建筑業(yè)營(yíng)改增2015年瞻望與會(huì)計(jì)核算技巧

課程類別：	企業(yè)內(nèi)訓(xùn)
授課語言：	中文
授課顧問：	樊老師
審核時(shí)間：	我要報(bào)名2015-11-24 11:47:59

　　

　　課程內(nèi)容

　　模塊1：房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營(yíng)改增政策走向及應(yīng)對(duì)策略

　　一、思考：為嘛要營(yíng)改增?建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增營(yíng)之爭(zhēng)：本是同根生，相煎何太急?

　　樊劍英稅友匯問題：請(qǐng)問房地產(chǎn)和園林公司簽訂綠化施工合同，園林公司有苗木基地生產(chǎn)，既涉及工程勞務(wù)又涉及貨物銷售，但簽訂合同分別注明苗木銷售總價(jià)金額，開具苗木貨物發(fā)票，涉及工程勞務(wù)的開具建安發(fā)票總價(jià)，這樣行嗎?請(qǐng)老師幫著解答。

　　二、思考：營(yíng)改增試點(diǎn)的步伐——我們什么時(shí)間營(yíng)改增?2015年4月1日、7月1日、10月1日?

　　三、 思考：建筑業(yè)核算的范圍是什么?

　　四、 思考：建筑業(yè)營(yíng)改增的基本政策是什么?

　　1. 《細(xì)則》第十六條：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　　2. 《條例》第五條第三項(xiàng)：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　五、 思考：建筑企業(yè)施工主體與納稅主體一致否?

　　1. 什么是轉(zhuǎn)包?

　　2. 什么是違法分包?

　　3. 什么算借用資質(zhì)?

　　4. 什么是勞務(wù)分包?

　　5. 什么是內(nèi)部承包?

　　六、 思考：建筑業(yè)新老項(xiàng)目如何過渡?如何計(jì)算增值稅?

　　1. 在執(zhí)行過程中的合同如何過渡?

　　2. 已預(yù)收工程款并預(yù)交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目如何過渡?

　　3. 決算滯后造成的收入滯后(成本已發(fā)生)如何過渡?

　　4. 營(yíng)改增政策過渡問題——如何確定新老項(xiàng)目?

　　七、 思考：營(yíng)改增后掛靠會(huì)怎樣?

　　1. 必須申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　2. 掛靠經(jīng)營(yíng)大部分成本進(jìn)項(xiàng)稅額難扣除

　　3. 虛開發(fā)票行為的罪與罰

　　行為人有以下四種行為之一的，即構(gòu)成虛開發(fā)票的行為：

　　1) 為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　2) 為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　3) 讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　4) 介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　八、 思考：營(yíng)改增過渡階段賬務(wù)如何調(diào)整?

　　九、 思考：房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營(yíng)改增面對(duì)的若干問題及猜想有無道理?

　　1. 通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。

　　2. 減稅不一定實(shí)現(xiàn)在營(yíng)改增的企業(yè)，但是對(duì)于下游購(gòu)買服務(wù)勞務(wù)的增值稅企業(yè)，是負(fù)擔(dān)下降的，所以會(huì)引來一輪新的價(jià)格調(diào)整，分享其中利益

　　3. 營(yíng)改增后房地產(chǎn)、建筑施工銷售收入可以分解嗎?

　　4. 營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)、建筑施工企業(yè)納稅地稅是哪里?

　　5. 銷售款、工程款之外收取的利息、違約金、獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)怎么辦?

　　6. 施工方逾期交付工程，支付利息、退款、違約金，增值稅如何處理?

　　7. 客戶逾期付款，向其收取的利息或違約金，增值稅如何處理?

　　8. 在進(jìn)行工程在建預(yù)收款，收齊款項(xiàng)并繳納增值稅后，該工程所發(fā)生的后續(xù)進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣(在沒有后續(xù)銷項(xiàng)稅的情況下)?

　　9. 銷售有房子的公司是否繳納增值稅?

　　10. 以土地使用權(quán)、商品房投資設(shè)立新公司是否繳納增值稅?

　　11. 銷售地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的車位、車庫是否繳納增值稅?

　　12. 二手房轉(zhuǎn)讓如何繳納增值稅?

　　13. 投資商鋪、寫字樓用來出租會(huì)遭遇什么障礙?

　　14. 自建辦公樓使用可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　十、 房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營(yíng)改增后材料采購(gòu)還要不要貨比三家?

　　十一、 房地產(chǎn)、建筑企業(yè)招投標(biāo)預(yù)算造價(jià)營(yíng)改增后如何改變?

　　十二、 既然營(yíng)改增，什么票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢?現(xiàn)行有效的稅率及征收率有多少?

　　1. 猜想1：成本都能取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票?

　　2. 猜想2：商品混凝土等材料增加稅負(fù)

　　3. 猜想3：建筑勞務(wù)費(fèi)增加稅負(fù)

　　4. 猜想4：轉(zhuǎn)包或分包給個(gè)人取得發(fā)票能否扣除

　　5. 猜想5：材料都可以抵扣17%?

　　6. 猜想6：發(fā)票的收集和認(rèn)證容易嗎?

　　7. 猜想7：“甲供材料”誰來采購(gòu)?

　　8. 思考：企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)、工作服、勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可否抵扣

　　9. 思考：房地產(chǎn)、建筑企業(yè)是否要設(shè)立庫存，設(shè)立材料收發(fā)臺(tái)賬?

　　10. 賬面固定資產(chǎn)所含增值稅如何處理?

　　11. 代開發(fā)票抵扣多少?

　　十三、 營(yíng)改增后注意防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

　　1. 要提高防范意識(shí)，從思想上重視虛開發(fā)票問題

　　2. 要擇優(yōu)選取購(gòu)貨對(duì)象

　　3. 對(duì)供貨單位應(yīng)當(dāng)做必要的考察

　　4. 要盡量通過銀行賬戶支付貨款

　　5. 要求開票方提供有關(guān)資料，落實(shí)內(nèi)容的一致性和合法性

　　6. 對(duì)有疑點(diǎn)的發(fā)票，要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助、查證

　　十四、 思考：營(yíng)改增后不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有哪些情形?

　　十五、 思考：建筑企業(yè)設(shè)備融資租賃如何處理?

　　十六、 思考：建筑、房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增后身份不能選擇?

　　1. 可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人

　　2. 可選擇認(rèn)定一般納稅人

　　3. 不得認(rèn)定一般納稅人

　　十七、 思考：BOT\BT項(xiàng)目是否視同銷售繳納增值稅?

　　十八、 思考：建筑、房地產(chǎn)營(yíng)改增無法回避的一個(gè)思考——稅率可否選擇?

　　十九、 思考：您有境外付匯嗎?如何扣繳稅款?

　　二十、 思考：如何從增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間看建筑房地產(chǎn)營(yíng)改增?

　　新正建筑公司2016年承攬?zhí)焐椒康禺a(chǎn)公司商品房工程5000萬元。2016年1月預(yù)收工程款2000萬元;2016年6月預(yù)收工程款2000萬元;2016年10月結(jié)算工程款1000萬元;2016年11月結(jié)算清分包工程款、材料款。如何計(jì)算繳納增值稅?

　　二十一、 思考：營(yíng)改增后存量資產(chǎn)該如何處理?

　　模塊2：建筑施工企業(yè)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

　　一、建筑施工企業(yè)如何會(huì)計(jì)處理?(案例分析)

　　二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)處理

　　三、建造合同所得稅收入與會(huì)計(jì)處理差異

　　四、2015年稅務(wù)檢查工作方案——建筑業(yè)

　　五、核定征收建筑分包業(yè)務(wù)可有所得稅風(fēng)險(xiǎn)?

　　授課老師

　　樊老師

　　資深財(cái)務(wù)管理咨詢顧問

　　中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師

　　中國(guó)稅網(wǎng)特約研究員

　　某上市房地產(chǎn)公司總會(huì)計(jì)師

　　專著《房地產(chǎn)開發(fā)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范》

　　多家房地產(chǎn)稅務(wù)顧問、房地產(chǎn)納稅籌劃專家國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)絡(luò)學(xué)院 講師

　　經(jīng)歷

 

　　長(zhǎng)期從事房地產(chǎn)及相關(guān)行業(yè)的財(cái)稅工作，通曉房地產(chǎn)財(cái)稅法規(guī)政策，具有豐富的財(cái)稅咨詢、納稅籌劃、培訓(xùn)答疑、稽查審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。先后在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、《海峽財(cái)經(jīng)導(dǎo)報(bào)》、《中國(guó)房地產(chǎn)》、《上海.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)》等專業(yè)期刊發(fā)表大量財(cái)稅論文、編著《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范》、《稅收優(yōu)惠最優(yōu)方案設(shè)計(jì)與點(diǎn)評(píng)》等。近年來開始從事財(cái)稅培訓(xùn)，先后在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)學(xué)院、上海、北京、哈爾濱、安徽、唐山、秦皇島、石家莊、武漢、貴陽、南京等地授課。